Gambaran Umum Pajak dan Regulasi Aset Kripto di Jerman

1. Pendahuluan

Jerman memiliki sikap yang relatif terbuka dan ramah terhadap Aset Kripto. Sejak tahun 2013, Kementerian Keuangan Jerman mulai memperhatikan masalah perkembangan Aset Kripto dan menerbitkan dokumen kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui bahwa perdagangan koin seperti Bitcoin dan lain-lain adalah legal, dan jumlah node Bitcoin dan Ethereum-nya hanya kalah dari Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman juga mendorong industri perbankan dan lembaga keuangan untuk aktif berpartisipasi dalam perkembangan Aset Kripto, telah menetapkan sistem perpajakan yang cukup ramah, serta melakukan pengawasan dan bimbingan yang sesuai.

2. Tinjauan Sistem Pajak Dasar Jerman

2.1 Sistem Perpajakan Jerman

Jerman menerapkan sistem perpajakan tiga tingkat federal, negara bagian, dan lokal, yang membagi semua pajak menjadi dua kategori besar: pajak bersama dan pajak khusus. Pajak bersama dimiliki oleh pemerintah federal, negara bagian, dan lokal atau dua di antaranya, dan dibagi berdasarkan aturan dan proporsi tertentu; sedangkan pajak khusus dialokasikan secara terpisah untuk pemerintah federal, negara bagian, atau lokal sebagai pendapatan eksklusif mereka.

Perwakilan khas dari pajak bersama termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan, yang pendapatannya dipungut oleh pemerintah federal dan pemerintah negara bagian secara bersama-sama dan dibagikan di antara mereka. Pajak eksklusif adalah pendapatan yang merupakan milik khusus dari suatu tingkat pemerintahan, yang hanya dipungut dan dikelola oleh tingkat pemerintahan tersebut, tanpa dibagikan dengan pemerintah lainnya.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Perusahaan

Subjek pajak pajak penghasilan perusahaan dibagi menjadi wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas dan wajib pajak dengan kewajiban terbatas. Tarif pajak penghasilan perusahaan di Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk tetap Jerman memiliki kewajiban pajak yang tidak terbatas, sedangkan penduduk tetap non-Jerman memiliki kewajiban pajak yang terbatas. Pajak penghasilan dikenakan dalam bentuk penghasilan terklasifikasi dan penghitungan komprehensif, dengan tarif antara 14%-45%, dan terdapat pengurangan dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai di Jerman adalah pajak peredaran yang dibebankan kepada konsumen sebagai beban pajak akhir. Tarif pajak pertambahan nilai yang berlaku saat ini adalah 19% secara nasional, dengan tarif pajak diskon 7% yang berlaku untuk barang-barang seperti makanan dan buku.

3. Kebijakan Pajak Enkripsi Jerman

3.1 Kualitatif terhadap Aset Kripto

Pemerintah Jerman memiliki definisi yang cukup luas tentang aset kripto. Menurut dokumen yang diterbitkan oleh Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman pada tahun 2020, koin kripto dianggap sebagai alat keuangan yang memiliki status hukum sebagai mata uang atau uang, dapat digunakan sebagai media pertukaran, dan dapat ditransfer, disimpan, dan diperdagangkan secara elektronik.

Dalam hal kebijakan pajak, Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai produk khusus yang memiliki atribut ganda yaitu uang dan properti, koin utama dianggap sebagai uang pribadi yang sah, dan tidak ada uang resmi, kepemilikan, perdagangan, dan penggunaan Aset Kripto adalah tindakan yang sah.

3.2 Aset Kripto pajak sistem

Di Jerman, jual beli dan keuntungan dari perdagangan Aset Kripto dianggap sebagai keuntungan modal. Jika individu memiliki Aset Kripto lebih dari satu tahun, keuntungan modal yang diperoleh saat menjualnya akan bebas pajak. Jika periode kepemilikan kurang dari satu tahun, maka keuntungan saat penjualan harus dikenakan pajak keuntungan modal. Jika individu memperoleh keuntungan dari perdagangan Aset Kripto tidak melebihi 600 euro dalam satu tahun fiskal, maka bagian keuntungan ini dapat dibebaskan dari pajak.

Pendapatan Aset Kripto yang diperoleh melalui penambangan biasanya dianggap sebagai bagian dari pendapatan kegiatan bisnis, dan pendapatan tersebut harus dikenakan pajak, tetapi biaya yang timbul selama proses penambangan dapat dikurangkan. Untuk keuntungan yang diperoleh dari staking Aset Kripto, jika waktu kepemilikan melebihi satu tahun, maka keuntungan tersebut bebas pajak; jika kurang dari satu tahun, maka harus membayar pajak penghasilan.

Ketika token airdrop terkait dengan aktivitas bisnis, token yang diterima dianggap sebagai pendapatan bisnis. Token baru yang dihasilkan dari fork dianggap sebagai aset independen, dan biaya perolehan token asli yang didistribusikan harus dialokasikan berdasarkan proporsi harga pasar kedua token pada saat fork.

Aset Kripto与传统货币之间的互换免征增值税。如果Aset Kripto被用作购买商品或 layanan的支付手段时，其增值部分可能需要缴纳所得税。

4. Pembangunan dan Penyempurnaan Kerangka Regulasi Enkripsi Jerman

Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai nilai enkripsi, dianggap sebagai salah satu alat keuangan baru, dan memperkenalkan "bisnis kustodian Aset Kripto" sebagai layanan keuangan baru. Mulai 1 Januari 2020, perusahaan yang menyediakan layanan kustodian Aset Kripto harus mendapatkan izin dari Otoritas Pengawas Keuangan Federal.

Jerman menerapkan arahan kelima Uni Eropa tentang pencucian uang pada tahun 2020, yang mengharuskan bursa Aset Kripto dan penyedia dompet mematuhi peraturan AML/CTF yang ketat.

Pada Mei 2021, Bundestag Jerman mengesahkan "Undang-Undang Sekuritas Elektronik", yang mendefinisikan sekuritas enkripsi dan menjadikannya sebagai subkategori sekuritas elektronik. Penerapan undang-undang ini merupakan respons terhadap posisi pemerintah Jerman yang mendorong strategi blockchain dan prinsip netralitas teknologi.

Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman mengeluarkan panduan perpajakan aset kripto nasional pertama, yang mencakup skenario perpajakan seperti penambangan, staking, peminjaman, hard fork, dan airdrop, yang lebih lanjut menyempurnakan kerangka regulasi kripto Jerman.

5. Kesimpulan dan Harapan

Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap Aset Kripto, bertujuan untuk menyeimbangkan insentif inovasi dan manajemen risiko. Di masa depan, Jerman mungkin akan terus mengoptimalkan kebijakan pajak Aset Kripto-nya untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerja sama internasional.

Dalam hal regulasi, lingkungan regulasi aset kripto di Jerman dianggap sebagai salah satu yang paling ramah di Eropa. Seiring dengan perkembangan pesat pasar aset kripto dan teknologi terkait, kerangka regulasi Jerman di masa depan perlu tetap adaptif untuk menghadapi tantangan dan peluang yang muncul. Jerman mungkin akan memperkuat kerjasama dengan negara lain dan organisasi internasional dalam regulasi aset kripto untuk mempromosikan keseragaman standar regulasi global.

Perkembangan sistem pajak dan regulasi Aset Kripto di Jerman sedang memberikan panduan dan insentif yang semakin jelas bagi industri Aset Kripto di negara tersebut, diharapkan dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan sehat Aset Kripto, yang pada gilirannya akan mendorong kemakmuran ekonomi Jerman.