Analisis Kedalaman Pajak dan Regulasi Aset Kripto di Jerman

1. Ringkasan

Jerman memiliki sikap yang relatif terbuka dan ramah terhadap Aset Kripto. Sejak tahun 2013, Kementerian Keuangan Jerman mulai memperhatikan perkembangan Aset Kripto dan mengeluarkan dokumen kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui bahwa transaksi koin seperti Bitcoin adalah legal, dengan jumlah node Bitcoin dan Ethereum hanya kalah dari Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman juga mendorong sektor perbankan dan lembaga keuangan untuk aktif terlibat dalam pengembangan Aset Kripto, menetapkan sistem perpajakan yang cukup ramah, serta memberikan pengawasan dan panduan yang sesuai.

2. Gambaran Umum Sistem Perpajakan Dasar di Jerman

2.1 Sistem Perpajakan Jerman

Sistem perpajakan Jerman dikenal karena kompleksitas, struktur multi-level, dan efisiensinya yang tinggi. Sebagai negara federal, Jerman menerapkan sistem perpajakan tiga tingkat yang terdiri dari federal, negara bagian, dan lokal, membagi semua pajak menjadi dua kategori besar: pajak bersama dan pajak eksklusif. Pajak bersama dimiliki oleh berbagai pemerintah tingkat dan dibagi sesuai dengan aturan tertentu, sementara pajak eksklusif ditetapkan untuk tingkat pemerintah tertentu sebagai pendapatan eksklusif.

Perwakilan tipikal dari pajak bersama termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan, yang dipungut dan dibagikan oleh pemerintah federal dan pemerintah negara bagian. Pajak eksklusif hanya dipungut dan dikelola oleh tingkat pemerintah tertentu, seperti pajak properti pemerintah daerah, pajak transaksi tanah pemerintah negara bagian, dll.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Badan

Subjek pajak pajak penghasilan badan dibagi menjadi wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas dan wajib pajak dengan kewajiban terbatas. Wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas memiliki kewajiban pajak atas penghasilan global; wajib pajak dengan kewajiban terbatas hanya memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari dalam wilayah Jerman. Tarif pajak penghasilan badan di Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk tetap Jerman memiliki kewajiban pajak tanpa batas, sedangkan penduduk tetap non-Jerman memiliki kewajiban pajak terbatas. Pajak penghasilan individu menggunakan bentuk penghasilan terklasifikasi dan penghitungan komprehensif, dengan tarif antara 14%-45%, serta terdapat pengurangan dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak pertambahan nilai di Jerman termasuk dalam pajak peredaran, yang ditanggung oleh konsumen sebagai beban pajak akhir. Tarif pajak pertambahan nilai yang berlaku saat ini adalah 19% yang seragam di seluruh negeri, dengan tarif pajak diskon sebesar 7% untuk barang-barang seperti makanan dan buku. Perusahaan dapat mengklaim pajak masukan saat melaporkan pajak pertambahan nilai.

3. Kebijakan Pajak Kripto Jerman

3.1 Untuk Kualifikasi Aset Kripto

Pemerintah Jerman memiliki definisi yang cukup luas tentang aset kripto. Menurut dokumen yang diterbitkan oleh Otoritas Pengawasan Keuangan Jerman (BaFin) pada tahun 2020, cryptocurrency sebagai alat keuangan memiliki status hukum sebagai uang atau mata uang, dapat digunakan sebagai media pertukaran, dan dapat ditransfer, disimpan, dan diperdagangkan secara elektronik.

Dalam hal kebijakan perpajakan, Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai produk khusus yang memiliki sifat ganda sebagai mata uang dan properti, di mana koin utama dianggap sebagai mata uang pribadi yang sah, bukan mata uang yang ditetapkan oleh negara. Memiliki, membeli, dan menggunakan Aset Kripto adalah tindakan yang sah. Pada saat yang sama, karena Aset Kripto termasuk dalam kategori aset, jual beli dan keuntungan biasanya dikenakan pajak berdasarkan ketentuan pajak penghasilan pribadi dan pajak keuntungan modal, dan bebas dari pajak pertambahan nilai.

3.2 Aset Kripto pajak sistem

Di Jerman, perdagangan dan keuntungan dari Aset Kripto dianggap sebagai keuntungan modal. Jika individu memegang Aset Kripto lebih dari satu tahun, keuntungan modal yang diperoleh saat penjualan dibebaskan dari pajak. Jika waktu pegang kurang dari satu tahun, maka keuntungan saat penjualan harus membayar pajak keuntungan modal. Individu yang memperoleh keuntungan dari perdagangan Aset Kripto dalam satu tahun fiskal tidak melebihi 600 euro, dapat dibebaskan dari pajak.

Pendapatan Aset Kripto yang diperoleh dari penambangan biasanya dianggap sebagai pendapatan kegiatan usaha, dan pajak harus dibayarkan atas pendapatan tersebut, tetapi biaya yang dikeluarkan selama proses penambangan dapat dikurangkan. Untuk keuntungan yang diperoleh dari staking Aset Kripto, jika waktu kepemilikan melebihi satu tahun, maka bebas pajak; jika kurang dari satu tahun, pajak penghasilan harus dibayarkan.

Dalam hal pendapatan airdrop dan fork, jika token airdrop terkait dengan kegiatan bisnis, token yang diterima dianggap sebagai pendapatan bisnis. Token dinilai berdasarkan harga pasar saat diterima. Jika airdrop melibatkan penyediaan layanan, pendapatan dari layanan tersebut termasuk dalam pendapatan lain dan harus dilaporkan berdasarkan harga pasar. Token baru yang dihasilkan dari fork dianggap sebagai aset independen, biaya perolehan token asli yang dialokasikan harus dibagi berdasarkan proporsi harga pasar kedua token saat fork. Fork itu sendiri tidak merupakan peristiwa kena pajak, tetapi jika token baru dijual selama periode kepemilikan, keuntungan harus dikenakan pajak transaksi penjualan pribadi.

Selain itu, pertukaran aset kripto dengan mata uang tradisional bebas dari pajak pertambahan nilai, yang mengurangi beban pajak pada transaksi enkripsi. Jika aset kripto digunakan sebagai alat pembayaran untuk membeli barang atau jasa, bagian yang meningkat mungkin dikenakan pajak penghasilan.

4. Pembangunan dan Penyempurnaan Kerangka Regulasi Enkripsi Jerman

Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman (BaFin) mendefinisikan Aset Kripto sebagai nilai enkripsi, yang dianggap sebagai alat keuangan baru, dan memperkenalkan "layanan kustodian Aset Kripto" sebagai layanan keuangan baru. Mulai 1 Januari 2020, perusahaan yang menyediakan layanan kustodian Aset Kripto harus mendapatkan izin dari BaFin.

Jerman menerapkan Arahan Anti Pencucian Uang Uni Eropa yang kelima (AMLD5) pada tahun 2020, yang mengharuskan bursa Aset Kripto dan penyedia dompet untuk mematuhi peraturan AML/CTF yang ketat. Pada bulan Mei 2021, Bundestag Jerman mengesahkan Undang-Undang Sekuritas Elektronik, yang mendefinisikan sekuritas kripto sebagai subkategori sekuritas elektronik. Pada bulan November 2021, pemerintah baru Jerman menyebutkan Aset Kripto dalam perjanjian koalisi, mendorong pembentukan lingkungan persaingan yang setara antara keuangan tradisional dan model bisnis inovatif.

Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman menerbitkan panduan perpajakan aset kripto nasional pertama "Masalah Terkait Perpajakan atas Pendapatan dari Mata Uang Virtual dan Token Lain", yang mencakup skenario perpajakan seperti penambangan, staking, pinjaman, hard fork, dan airdrop, serta semakin menyempurnakan kerangka pengaturan aset kripto di Jerman.

5. Ringkasan dan Harapan

Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap Aset Kripto, bertujuan untuk menyeimbangkan insentif inovasi dengan manajemen risiko. Di masa depan, mungkin akan terus mengoptimalkan kebijakan perpajakan Aset Kripto untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerjasama internasional.

Dalam hal sistem regulasi, lingkungan regulasi aset kripto di Jerman dianggap sebagai salah satu yang paling ramah di Eropa. Dengan cepatnya perkembangan pasar aset kripto dan teknologi terkait, kerangka regulasi Jerman perlu tetap adaptif untuk menghadapi tantangan dan peluang yang muncul. Jerman mungkin akan memperkuat kerja sama dengan negara lain dan organisasi internasional dalam regulasi aset kripto, untuk mempromosikan keseragaman standar regulasi global.

Perkembangan pajak dan regulasi aset kripto di Jerman semakin memberikan panduan dan insentif yang jelas bagi industri aset kripto di negara tersebut. Dipercaya bahwa Jerman dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan sehat aset kripto, yang pada gilirannya akan mendorong kemakmuran ekonomi Jerman.