# ドイツの暗号資産の税制と規制の概要## 1. はじめにドイツは暗号資産に対して比較的オープンで友好的な態度を持っています。早くも2013年に、ドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは世界で初めてビットコインなどの暗号資産取引を合法と公式に認めた国であり、そのビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いで多いです。さらに、ドイツ政府は銀行業界や金融機関が暗号資産の発展に積極的に参加するよう奨励し、比較的友好的な税制を制定し、それに対して適切な規制と指導を行っています。## 2. ドイツの基本的な税制の概要### 2.1 ドイツの税制ドイツは連邦、州、地方の三段階の課税制度を採用しており、全ての税収は共有税と専享税の二大類に分類されています。共有税は連邦、州、地方の三つの政府またはそのうちの二つの政府によって共有され、一定のルールと割合に従って分配されます。専享税はそれぞれ連邦、州または地方政府に帰属し、その専有収入となります。共有税の典型的な代表には、付加価値税や所得税が含まれます。これらの税収は連邦政府と州政府によって共同で徴収され、両者の間で共有されます。専用税は特定の政府レベルの専有収入であり、ただその政府レベルによって徴収および管理され、他の政府と共有されることはありません。### 2.2主な税金の種類#### 2.2.1法人所得税法人税の納税主体は、無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。ドイツの法人税率は15%です。#### 2.2.2個人所得税ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、非ドイツの常住居住者は限定された納税義務を負います。個人所得税は分類された所得と総合的な課税の形式を採用しており、税率は14%から45%の間で、基本的な控除額があります。#### 2.2.3付加価値税ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負担します。現行の付加価値税率は全国統一の19%で、食品、書籍などの商品の適用税率は7%の優遇税率です。## 3. ドイツの暗号資産税制### 3.1 暗号通貨の特性評価ドイツ政府の暗号資産に対する定義は比較的広範です。ドイツ連邦金融監督局が2020年に発表した文書によれば、暗号通貨は金融商品として、通貨またはお金の法的地位を持ち、交換手段として機能し、電子的に送信、保存、取引することができます。税制政策において、ドイツは暗号資産を通貨と財産の二重属性を持つ特別な産物として定義しており、主要な暗号資産は合法的な私的通貨と見なされています。法定通貨ではなく、暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為です。### 3.2暗号通貨税制ドイツでは、暗号資産の売買および取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有している場合、その売却時に得られる資本利益は非課税です。保有期間が1年未満の場合、売却時の利益は資本利得税の対象となります。個人が1つの会計年度内で暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合、この部分の利益は非課税です。マイニングによって得られた暗号資産の収入は通常、事業活動の収入の一部と見なされ、その所得は税金の対象となりますが、マイニング中に発生した費用は控除できます。暗号資産のステーキングから得られた利益については、保有期間が1年以上の場合、これらの利益は非課税です；1年未満の場合は、所得税を支払う必要があります。エアドロップされたトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。フォークによって生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、配布された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格比率に従って配分する必要があります。暗号資産と従来の通貨の間の相互交換は、消費税が免除されます。暗号資産が商品やサービスの購入手段として使用される場合、その増加部分には所得税が課される可能性があります。## 4. ドイツの暗号化規制フレームワークの構築と改善ドイツ連邦金融監督局は暗号資産を暗号化された価値として定義し、新しい金融ツールと見なしています。そして「暗号資産カストディ業務」を新しい金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号資産カストディサービスを提供する会社は連邦金融監督局の許可を取得しなければなりません。ドイツは2020年に第5次EUマネーロンダリング指令を施行し、暗号資産取引所やウォレットプロバイダーに対して厳格なAML/CTF規定を遵守することを要求しました。2021年5月、ドイツ連邦議会は《電子証券法》を通過させ、暗号資産証券を定義し、これを電子証券の一つのサブカテゴリーとしました。この法律の制定は、ドイツ政府が推進するブロックチェーン戦略と技術中立の原則に応えるものです。2022年にドイツ連邦財務省は初の全国的な暗号資産税ガイドラインを発表しました。これには、マイニング、ステーキング、貸付、ハードフォーク、エアドロップなどの税務シナリオが含まれ、ドイツの暗号化監督フレームワークがさらに整備されました。## 5. 概要と見通しドイツは暗号資産に対して包容的で友好的な態度を示しており、革新の奨励とリスク管理のバランスを図ることを目指しています。今後、ドイツは市場の発展と国際協力のニーズに適応するために、暗号資産の税制政策を引き続き最適化する可能性があります。規制制度の面で、ドイツの暗号資産規制環境はヨーロッパで最も友好的なものの一つと見なされています。暗号資産市場と関連技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制フレームワークは将来的に新たな挑戦や機会に対応できるよう適応性を維持する必要があります。ドイツは、暗号資産規制において他国や国際機関との協力を強化し、世界的な規制基準の統一を促進する可能性があります。ドイツの暗号資産税制と規制制度の発展は、同国の暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しており、暗号資産の健全な発展に有利なエコシステムを構築することが期待され、ひいてはドイツ経済の繁栄を促進する。
ドイツの暗号化税制政策：保有1年で非課税 監視フレームワークが継続的に改善される
ドイツの暗号資産の税制と規制の概要
1. はじめに
ドイツは暗号資産に対して比較的オープンで友好的な態度を持っています。早くも2013年に、ドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは世界で初めてビットコインなどの暗号資産取引を合法と公式に認めた国であり、そのビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いで多いです。さらに、ドイツ政府は銀行業界や金融機関が暗号資産の発展に積極的に参加するよう奨励し、比較的友好的な税制を制定し、それに対して適切な規制と指導を行っています。
2. ドイツの基本的な税制の概要
2.1 ドイツの税制
ドイツは連邦、州、地方の三段階の課税制度を採用しており、全ての税収は共有税と専享税の二大類に分類されています。共有税は連邦、州、地方の三つの政府またはそのうちの二つの政府によって共有され、一定のルールと割合に従って分配されます。専享税はそれぞれ連邦、州または地方政府に帰属し、その専有収入となります。
共有税の典型的な代表には、付加価値税や所得税が含まれます。これらの税収は連邦政府と州政府によって共同で徴収され、両者の間で共有されます。専用税は特定の政府レベルの専有収入であり、ただその政府レベルによって徴収および管理され、他の政府と共有されることはありません。
2.2主な税金の種類
2.2.1法人所得税
法人税の納税主体は、無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。ドイツの法人税率は15%です。
2.2.2個人所得税
ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、非ドイツの常住居住者は限定された納税義務を負います。個人所得税は分類された所得と総合的な課税の形式を採用しており、税率は14%から45%の間で、基本的な控除額があります。
2.2.3付加価値税
ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負担します。現行の付加価値税率は全国統一の19%で、食品、書籍などの商品の適用税率は7%の優遇税率です。
3. ドイツの暗号資産税制
3.1 暗号通貨の特性評価
ドイツ政府の暗号資産に対する定義は比較的広範です。ドイツ連邦金融監督局が2020年に発表した文書によれば、暗号通貨は金融商品として、通貨またはお金の法的地位を持ち、交換手段として機能し、電子的に送信、保存、取引することができます。
税制政策において、ドイツは暗号資産を通貨と財産の二重属性を持つ特別な産物として定義しており、主要な暗号資産は合法的な私的通貨と見なされています。法定通貨ではなく、暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為です。
3.2暗号通貨税制
ドイツでは、暗号資産の売買および取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有している場合、その売却時に得られる資本利益は非課税です。保有期間が1年未満の場合、売却時の利益は資本利得税の対象となります。個人が1つの会計年度内で暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合、この部分の利益は非課税です。
マイニングによって得られた暗号資産の収入は通常、事業活動の収入の一部と見なされ、その所得は税金の対象となりますが、マイニング中に発生した費用は控除できます。暗号資産のステーキングから得られた利益については、保有期間が1年以上の場合、これらの利益は非課税です；1年未満の場合は、所得税を支払う必要があります。
エアドロップされたトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。フォークによって生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、配布された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格比率に従って配分する必要があります。
暗号資産と従来の通貨の間の相互交換は、消費税が免除されます。暗号資産が商品やサービスの購入手段として使用される場合、その増加部分には所得税が課される可能性があります。
4. ドイツの暗号化規制フレームワークの構築と改善
ドイツ連邦金融監督局は暗号資産を暗号化された価値として定義し、新しい金融ツールと見なしています。そして「暗号資産カストディ業務」を新しい金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号資産カストディサービスを提供する会社は連邦金融監督局の許可を取得しなければなりません。
ドイツは2020年に第5次EUマネーロンダリング指令を施行し、暗号資産取引所やウォレットプロバイダーに対して厳格なAML/CTF規定を遵守することを要求しました。
2021年5月、ドイツ連邦議会は《電子証券法》を通過させ、暗号資産証券を定義し、これを電子証券の一つのサブカテゴリーとしました。この法律の制定は、ドイツ政府が推進するブロックチェーン戦略と技術中立の原則に応えるものです。
2022年にドイツ連邦財務省は初の全国的な暗号資産税ガイドラインを発表しました。これには、マイニング、ステーキング、貸付、ハードフォーク、エアドロップなどの税務シナリオが含まれ、ドイツの暗号化監督フレームワークがさらに整備されました。
5. 概要と見通し
ドイツは暗号資産に対して包容的で友好的な態度を示しており、革新の奨励とリスク管理のバランスを図ることを目指しています。今後、ドイツは市場の発展と国際協力のニーズに適応するために、暗号資産の税制政策を引き続き最適化する可能性があります。
規制制度の面で、ドイツの暗号資産規制環境はヨーロッパで最も友好的なものの一つと見なされています。暗号資産市場と関連技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制フレームワークは将来的に新たな挑戦や機会に対応できるよう適応性を維持する必要があります。ドイツは、暗号資産規制において他国や国際機関との協力を強化し、世界的な規制基準の統一を促進する可能性があります。
ドイツの暗号資産税制と規制制度の発展は、同国の暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しており、暗号資産の健全な発展に有利なエコシステムを構築することが期待され、ひいてはドイツ経済の繁栄を促進する。