Meme通貨市場の税務トラップ：ICO脱税事件から見る暗号資産のコンプライアンスの課題

2024年、ビットコインが世界金融舞台の中央に登場し、同時にmeme通貨の狂歓年を迎えました。データによれば、約75％のmeme通貨は今年誕生し、12月初旬までに、meme通貨の取引増加率は950％を超え、総時価総額は1400億ドルを突破しました。この熱潮は、暗号化市場に新たな活力を注入するだけでなく、大量の一般投資家を暗号資産の領域に引き込んでいます。

meme通貨の火熱は2017年前後のICO熱潮を思い起こさせる。当時、ERC-20標準の登場は通貨発行コストを大幅に削減し、百倍、千倍のプロジェクトが次々と現れ、数十億ドルがICOの波に押し寄せた。今年は、Pump.funを代表とする一群の発射プラットフォームによって、通貨発行がより簡単かつ公平になり、現在も続くmeme通貨の嵐を巻き起こした。ICOとmeme通貨の発行には技術的および論理的な違いが多く存在するが、投資家とプロジェクトが直面する税務コンプライアンスリスクには類似点があるかもしれない。

前回のICOブームでは、多くの投資家とプロジェクト側が税務問題に直面しました。現在、meme通貨のブームが続く中、税務コンプライアンスは再び暗号資産の投資家とmeme通貨の発行者が重点的に注目すべき問題となっています。本稿では、Oyster事件とBitqyck事件という2つのICO関連の脱税事件を振り返り、meme通貨のブームの中で暗号投資家に税務コンプライアンスの観点からの考察を提供します。

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2つの典型的なICO脱税ケース

オイスター事件:硬貨販売による未申告の収益、創業者に懲役4年の判決

Oyster Protocolプラットフォームは、Amir Bruno Elmaani（別名Bruno Block）によって2017年9月に設立され、分散型データストレージサービスを提供することを目的としています。2017年10月、このプラットフォームはICOを開始し、Pearl（PRL）という名の通貨を発行しました。Oyster Protocolは、PRLを発行することで、ウェブサイトとユーザーがデータストレージから利益を得られるウィンウィンのエコシステムを構築し、PRLを通じて価値の交換とインセンティブメカニズムを実現することを主張しています。Bruno Blockは、ICO後にPRLの供給量を増やさないことを公に約束し、PRLを作成するスマートコントラクトを「ロック」すると述べています。

ICOを通じて、Oyster Protocolは初期に約300万ドルを調達し、メインネットを立ち上げ、データストレージサービスを正式に開始しました。しかし、2018年10月、Bruno Blockはスマートコントラクトの脆弱性を利用して、大量の新しいPRLを私的に鋳造し、市場で売却し、PRLの価格が暴落しましたが、彼自身はその中で巨額の利益を得ました。

この事件は規制当局の注意を引きました。最終的に、Bruno Blockは脱税により4年の懲役を言い渡され、税務当局に約550万ドルの税収損失を補填するために賠償しました。

Bitqyck事件:ICOの譲渡所得は課税されず、2人のプロモーターは合計8年の懲役刑に服しました

BitqyckはBruce BiseとSamuel Mendezによって設立された暗号通貨会社です。この会社は最初にBitqy通貨を発表し、"ビットコインを逃した人々"に代替の富を提供すると主張し、2016年にICOを行いました。Bitqyckは投資家に対し、各Bitqy通貨に1/10株の会社普通株が付随することを約束しましたが、実際には会社の株式は常に創業者によって保有され、投資家に約束された株式と利益は一度も分配されることはありませんでした。

その後、BitqyckはBitqyM通貨を発表し、この通貨を購入することで投資家は「ビットコインのマイニング事業」に参加できるとされましたが、実際には関連する施設はありませんでした。これらの虚偽の約束を通じて、BiseとMendezは13000人以上の投資家から2400万ドルを集め、そのほとんどの資金を個人的な支出に使用しました。

最終的に、税務問題に関して、ビセとメンデスはそれぞれ2021年9月と10月に有罪を認め、脱税の罪で50ヶ月の禁固刑（合計約8年）を言い渡され、各自160万ドルの連帯責任を負うこととなった。

2つの案件に関する税務問題の解析

OysterおよびBitqyck事件において、核心的な問題の一つはICO収入の税務コンプライアンスです。一部の発行者は、投資家を欺いたり、その他の不正な手段を用いて巨額の収入を得ているにもかかわらず、収益を少なく報告したり、納税申告を行わなかったため、税務コンプライアンスの問題が発生しました。

アメリカの法律による脱税の判断

アメリカでは、脱税は重罪であり、故意に違法手段を用いて支払うべき税金を減少させることを指します。通常、これは収入の隠蔽、支出の虚偽報告、未申告または期限内に税金を支払わないといった行為として現れます。アメリカの《連邦税法典》第7201条によれば、脱税は連邦犯罪であり、個人は最大5年の禁固刑と25万ドルの罰金に直面する可能性があり、法人は最大50万ドルの罰金に直面する可能性があります。

脱税罪を構成するためには、次の条件を満たす必要があります：（1）大量の税金の未納；（2）積極的な脱税行為の実施；（3）脱税の主観的故意の存在。脱税の調査は通常、金融取引、収入源、資産の流動などの追跡と分析を含みます。暗号通貨の分野では、その匿名性と非中央集権的な特徴から、脱税行為がより容易に発生します。

二つの案件における税に関する行為の分析

アメリカでは、ICOの各段階で納税義務が関与する可能性があり、プロジェクト側と投資者は異なる段階で異なる税務責任を負います。

#オイスター事件での脱税###

Oyster事件では、Bruno Blockがスマートコントラクトの脆弱性を利用して大量のPRLを私的に鋳造し、売却して巨額の利益を得たが、納税義務を履行せず、連邦税法典第7201条に違反した。

注意すべきは、Bruno BlockがPearlを販売する前にPearlを鋳造していたという事実です。通貨を販売して得た収益には資本利得税が課せられることは言うまでもありませんが、通貨の鋳造行為に対して課税されるかどうかはまだ結論が出ていません。一部の見解では、通貨の鋳造はマイニングプロセスに似ており、計算によって新しいデジタル資産を創造するため、課税されるべきだと考えられています。鋳造によって得られた収益が課税対象となるかどうかは、通貨の市場流動性に依存します。通貨市場がまだ流動性を持たない場合、鋳造された通貨の価値を確定することは難しく、したがって収益を明確に計算することはできません。しかし、市場が一定の流動性を持つ場合、これらの通貨には市場価値が付与され、鋳造による収益は課税対象となるべきです。

# Bitqyck事件における脱税

Bitqyck事件の脱税行為は、投資家への虚偽の約束と資金調達の違法な移転に関与しています。創設者のBiseとMendezは、予定された約束に従って投資リターンを履行せず、ほとんどの資金を個人的な支出に使用しました。このような資金の移転行為は、本質的に投資家の資金を個人の収入に転換することに等しく、プロジェクトの開発や投資家の利益の実現には使用されていません。

アメリカの《国内税収法》によれば、合法的な収入であれ不法な収入であれ、課税対象の収入に含まれます。アメリカ合衆国最高裁判所は、ジェームズ対アメリカ事件（1961年）でこのルールを確認しました。アメリカ市民は、年次納税申告書を提出する際に、不法所得を収入として報告する必要があります。BiseとMendezは、ICOから調達した資金の不法所得を収入として報告することを要求通りに行わず、税法に関連する規定に直接違反し、最終的に刑事責任を負うことになりました。

meme通貨投資者へのヒントとアドバイス

meme通貨の人気が高まる中、多くの暗号業界の人々が巨額のリターンを得ています。しかし、以前のICO脱税事件が示すように、この富の神話に満ちた市場では、私たちは技術革新や市場機会に目を向けるだけでなく、税務コンプライアンスという重要な事項にも重点を置くべきです。

1. meme通貨の発行に関する税務責任を理解し、法的リスクを回避する。meme通貨の発行はICOのように直接資金調達による利益を得るわけではないが、meme通貨の価値が上昇した場合、発行者や初期投資家は販売時に関連するキャピタルゲインに対して課税されるべきである。誰でもチェーン上で匿名でmeme通貨を発行することはできるが、発行者が税務調査を回避できるわけではない。税法リスクを回避する最善の方法は、より効果的なチェーン上の匿名手段を模索するのではなく、税法を遵守することである。

2. meme通貨の取引プロセスに注目し、取引記録の透明性を確保してください。meme通貨市場は投機的であり、新しいプロジェクトが次々と登場するため、投資家の取引は非常に頻繁になる可能性があります。暗号資産投資家は詳細な取引記録を保存する必要があり、専門の暗号資産管理および税務申告ソフトウェアの使用をお勧めします。すべての売買、送金、利益が追跡可能であり、税務申告の際に正しい税法の位置づけを得ることで、潜在的な税務紛争を避けることができます。

3. 税法の動向を追跡し、専門の税務担当者と協力する。各国の暗号資産に対する税法制度はまだ始まったばかりで、頻繁な調整が行われる可能性があり、その中の重要な変更は実際の税負担に直接影響を与える可能性がある。したがって、meme通貨の投資者と発行者は、所在国の税法の動向に高度な関心を持ち、必要に応じて専門の税務担当者の意見を求め、最適な税務判断を行うことが重要である。

結論として、1400億ドルに達したmeme通貨市場は巨大な富の効果を持っていますが、これらの富は新たな法的挑戦とコンプライアンスリスクを伴っています。発行者と投資家は、関連する税務リスクを十分に認識し、変化の激しい市場で慎重かつ敏感に行動し、不必要なリスクと損失を減らす必要があります。